حساب تعويض المصاريف مقابل الأسهم خيارات

الأعمال الصغيرة كيفية حساب مصاريف التعويض وتشمل مصاريف التعويض تجنيد التكاليف والرواتب والضرائب على الرواتب والفوائد والمكافآت. وعادة ما تكون هذه النفقات جزءا مهما من تكاليف تشغيل الشركة، مما يعني أنها تؤثر على ربحية الشركات. تختلف هياكل التعويضات حسب حجم الشركة، والصناعة والوصف الوظيفي. وقد تكون مصروفات التعويض الإجمالية للموظفين المتفرغين أعلى من الموظفين غير المتفرغين والمتعاقدين جزئيا لأن الموظفين المتفرغين في العادة يحصلون على استحقاقات فقط. مصروفات التعويض الأساسية 1. قائمة نفقات التوظيف. وتشمل هذه الإعلانات الوظائف، وإنشاء مقصورات في معارض التوظيف، وتنسيق المقابلات، وتنظيم دورات توجيهية وتدريبية للمجندين الجدد. إذا كنت تستخدم وكالات مواضع خارجية لملء فرص العمل، فقد تتحمل رسوما ونفقات إضافية أخرى. 2. الحصول على معلومات الراتب الأساسية. ويشمل ذلك الأجور الإجمالية للموظفين المتفرغين، والمرتبات اليومية أو اليومية أو الإجمالية للموظفين غير المتفرغين والمتعاقدين. أضف إجمالي الأجور من معلومات الرواتب الأخيرة لجميع موظفيك. 3. حساب مصاريف ضريبة الرواتب، بما في ذلك بدلات الضمان الاجتماعي، والرعاية الطبية، والتأمين ضد البطالة وأقساط تعويضات العمال. ويحتوي دليل دائرة الإيرادات الداخلية على ضرائب أصحاب العمل على معلومات مفصلة عن كيفية حساب مختلف ضرائب المرتبات والإبلاغ عنها (انظر الموارد). 4. حساب نفقات المنافع. قد تقدم الشركة التأمين الطبي، وتأمين الأسنان، والتأمين على الحياة، والتأمين ضد العجز على المدى الطويل، والرعاية المعالة كجزء من حزمة المزايا. وتقدم بعض الشركات مساهمات مطابقة لخطط التقاعد، مثل خطط 401 (ك) وخطط المعاشات التقاعدية للشركات. ويمكن أيضا أن تكون المساعدة في مجال التدريب والتعليم جزءا من استحقاقات الموظفين. قد يتلقى كبار التنفيذيين فوائد إضافية، مثل بدل السيارة، عضوية الصالة الرياضية والتغطية التأمينية التكميلية. 5. تحديد مصاريف التعويض عن الحوافز، مثل مكافآت الأداء للوفاء بأهداف الربح والعمولات لتلبية حصص المبيعات. 6. إضافة ما يصل إلى التوظيف، الراتب، ضريبة الرواتب، والاستحقاقات والحوافز لتحديد مصاريف التعويض الإجمالية. للعثور على نفقات التعويض الشهرية، وحساب النفقات الفصلية أو السنوية وتقسيم بنسبة 3 أو 12، على التوالي. مصروفات التعويض الأخرى 1. تقدير نفقات الإيجار والمعدات. وعادة ما توفر الشركات حيزا للمكاتب، وأجهزة كمبيوتر، وهواتف، ومعدات أخرى للموظفين. وعلى الرغم من أن المحاسبة عن هذه التكاليف عادة ما تكون جزءا من بعض فئات النفقات التشغيلية الأخرى، فإن الشركات لا تزال بحاجة إلى ميزانية لهذه التكاليف إذا كانت تخطط لفتح مرافق جديدة أو توسيع المرافق القائمة. 2. الحصول على إجمالي حساب تعويض المستندة إلى الأسهم. قد تقدم الشركات العامة والشركات المبتدئة خيارات الأسهم ومنح الأسهم للموظفين الرئيسيين. إن مصاريف التعويضات غير النقدية تقلل من صافي الدخل ولكنها ال تؤثر على التدفقات النقدية. 3. استخدام مقاييس لتقدير نفقات التعويض. على سبيل المثال، إذا كان متوسط ​​استحقاقاتك 20 في المائة من المرتبات في الماضي القريب، وأن مصروف راتبك هو 100000، ثم أضف 20 ألفا من نفقات الاستحقاقات. ووفقا لدراسة استقصائية أجريت في تشرين الثاني / نوفمبر 2008 بشأن تكاليف التعويض في الولايات المتحدة، أفادت شركة كولبيبر وشركاه، وهي مؤسسة مرجعية للموارد البشرية، بأن تجميد المرتبات الأساسية، وتوفير عدد أقل من العلاوات والمكافآت، وزيادة حصص المبيعات والأهداف وتنفيذ تسريح العمال، هي بعض الاستراتيجيات المشتركة لخفض نفقات التعويض. يجب على الشركات أن تسعى جاهدة لتحقيق التوازن بين الحفاظ على الربحية والمخاطرة بفقدان المواهب الرئيسية إذا كانت تخفض عمقا أو تدفع رواتب أقل من السوق. نبذة عن الكاتب مقره في أوتاوا، كندا، وقد كتب تشيرانتان باسو منذ عام 1995. وقد ظهر عمله في مختلف المنشورات، وأجرى التحرير المالي في شركة وول ستريت. ويحمل باسو شهادة البكالوريوس في الهندسة من جامعة ميموريال في نيوفاوندلاند، وماجستير في إدارة الأعمال من جامعة أوتاوا ويحمل اسم مدير الاستثمار الكندي من معهد الأوراق المالية الكندي. فوتو كريديستوك التعويض ما هو تعويض الأسهم تعويض الأسهم هو وسيلة الشركات استخدام خيارات الأسهم لمكافأة الموظفين. ويتعني على املوظفني ذوي اخليارات املتوفرة معرفة ما إذا كانت أسهمهم مكتسبة وستحتفظ بقيمتها الكاملة حتى لو لم تعد تعمل مع تلك الشركة. لأن العواقب الضريبية تعتمد على القيمة السوقية العادلة للسهم، إذا كان السهم يخضع لحجب الضرائب. يجب دفع الضريبة نقدا، حتى لو كان الموظف قد دفع عن طريق تعويض حقوق الملكية. انخفاض تعويضات الأسهم نظرا لأن الشركات الناشئة لا تملك عادة الأموال النقدية المتاحة للتعويض عن الموظفين، فقد تقدم الشركات تعويضات الأسهم بدلا من ذلك. المديرين التنفيذيين والموظفين قد تشارك في نمو الشركة والأرباح بهذه الطريقة. ومع ذلك، يجب التقيد بالعديد من القوانين وقضايا الامتثال، مثل واجب الائتمان والمعاملة الضريبية والاستقطاع، ومسائل التسجيل ورسوم المصاريف. عند الاستحقاق، تسمح الشركات للموظفين شراء عدد محدد سلفا من الأسهم بسعر محدد. يجوز للشركات أن تكون في تاريخ محدد أو على أساس شهري أو ربع سنوي أو سنوي. ويمكن تحديد التوقيت وفقا لأهداف الأداء على مستوى الشركة أو الأداء الفردي التي يتم الوفاء بها، أو معايير الوقت والأداء معا. وغالبا ما تبدأ فترات الاستحقاق من ثلاث إلى أربع سنوات، وعادة ما تبدأ بعد الذكرى السنوية الأولى لتاريخ يصبح الموظف مؤهلا للحصول على تعويض عن الأسهم. ويجوز للموظف، بعد اكتسابه، ممارسة خيار شراء أسهمه في أي وقت قبل تاريخ انتهاء الصلاحية. على سبيل المثال، يمنح الموظف الحق في شراء 2،000 سهم بسعر 20 سهم لكل سهم. وتستحق هذه الخيارات 30 سنويا على مدى ثلاث سنوات، وتكون مدة خدمتها 5 سنوات. يدفع الموظف 20 سهم للسهم عند شراء السهم، بغض النظر عن سعر السهم، على مدى فترة الخمس سنوات. خيارات الأسهم حقوق الأسهم الأسهم (سارس) السماح قيمة عدد محدد سلفا من الأسهم تدفع نقدا أو الأسهم. فانتوم الأسهم يدفع مكافأة نقدية في وقت لاحق يعادل قيمة عدد محدد من الأسهم. تتيح خطط شراء الأسهم للموظفين (إسبس) للموظفين شراء أسهم الشركة بسعر مخفض. تسمح الأسهم المقيدة ووحدات الأسهم المقيدة للموظفين بتلقي الأسهم من خلال الشراء أو الهدية بعد العمل لعدد من السنوات وتحقيق أهداف الأداء. ممارسة خيارات الأسهم يمكن ممارسة خيارات الأسهم عن طريق الدفع نقدا، أو تبادل الأسهم المملوكة بالفعل، أو التعامل مع وسيط أسهم في نفس اليوم، أو تنفيذ معاملة البيع. ومع ذلك، فإن الشركة تسمح عادة واحد فقط أو اثنين من هذه الأساليب. فعلى سبيل المثال، تقيد الشركات الخاصة عادة بيع الأسهم المكتسبة حتى تصبح الشركة عامة أو تباع. بالإضافة إلى ذلك، الشركات الخاصة لا تقدم بيع إلى تغطية أو في نفس اليوم المبيعات. إسو: المحاسبة للموظف خيارات الأسهم بي ديفيد هاربر الصلة أعلاه الموثوقية ونحن لن إعادة النظر في الجدل الدائر حول ما إذا كانت الشركات يجب أن تكلف خيارات الأسهم الموظف. ومع ذلك، ينبغي أن نضع أمرين. أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) المطالبة بخيارات الخيارات منذ حوالي التسعينيات. على الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكليف حتميا نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي (إاسب) ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر الجدل حول تكثيف الخيار). ثانيا، من بين الحجج هناك نقاش مشروع بشأن الصفات الأساسية للمعلومات المحاسبية: الصلة والموثوقية. وتظهر البيانات المالية معيار الصلة عندما تشمل جميع التكاليف المادية التي تكبدتها الشركة - ولا أحد ينكر على نحو خطير أن الخيارات هي تكلفة. وتحقق التكاليف المبلغ عنها في البيانات المالية مستوى الموثوقية عند قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. وكثيرا ما تتصادم هاتان الصفات ذات الصلة والموثوقية في الإطار المحاسبي. على سبيل المثال، يتم إدراج العقارات على أساس التكلفة التاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية (ولكن أقل أهمية) من القيمة السوقية - أي أننا يمكن قياس مع موثوقية كم أنفق لشراء العقارات. ويعارض معارضو المصروفات الأولوية للموثوقية، ويصرون على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متناسقة. فاسب يريد إعطاء الأولوية للأهمية، معتقدا أن يكون صحيحا تقريبا في التقاط التكلفة هو أكثر أهميةالصحيح من أن تكون خاطئة على وجه التحديد في حذفه تماما. الإفصاح مطلوب ولكن لم يتم الاعتراف حتى الآن اعتبارا من مارس 2004، والقاعدة الحالية (فاس 123) يتطلب الكشف ولكن ليس الاعتراف. وهذا يعني أنه يجب اإلفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ال يجب إثباتها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها ستخفض الربح المعلن) األرباح أو صافي الدخل (. وھذا یعني أن معظم الشرکات تعبر في الواقع عن أربعة أرقام للسھم الواحد (إيبس) - إلا إذا اختارت طواعية الاعتراف بالخیارات کما فعلت المئات بالفعل: في بیان الدخل: .1 العائد الأساسي للسھم .2 العائد علی السهم المخفف 1. العائد الأساسي للسھم الأساسي 2. برو فورما المخفف إبس المخفف إبس يلتقط بعض الخيارات - تلك التي هي قديمة وفي المال وهناك تحد رئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل. على وجه التحديد، ما الذي نفعله مع خيارات معلقة ولكن غير ممارسة، الخيارات القديمة الممنوحة في السنوات السابقة التي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت (وهذا ينطبق ليس فقط خيارات الأسهم، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات). المخفف تحاول إبس الحصول على هذا التخفيف المحتمل عن طريق استخدام طريقة أسهم الخزينة الموضحة أدناه. لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم مشترك المعلقة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال. أي أنه تم منحهم بسعر ممارسة 7 ولكن السهم ارتفع منذ ذلك الحين إلى 20: إبس الأساسي (صافي الدخل المشترك الأسهم) بسيط: 300،000 100،000 3 للسهم الواحد. تستخدم إبس المخففة طريقة الخزينة للإجابة على السؤال التالي: افتراضيا، كم عدد الأسهم العادية التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن التمرين وحده سيضيف 10،000 سهم عادي إلى قاعدة. ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة نقود إضافية: ممارسة عائدات قدرها 7 لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية. الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة تحصل على تخفيض الدخل الخاضع للضريبة عن طريق كسب الخيارات - في هذه الحالة، 13 لكل خيار ممارسة. لماذا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح. (يرجى ملاحظة أن الفوائد الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة، وما يسمى بخيارات الأسهم الحافزة قد لا تكون ضريبية قابلة للخصم للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي إسو). دعونا نرى كيف 100،000 سهم مشترك تصبح 103،900 سهم مخففة بموجب طريقة الخزينة، والتي تذكر، على أساس عملية محاكاة. ونحن نفترض ممارسة 10،000 في المال خيارات هذا يضيف نفسه 10،000 سهم مشترك للقاعدة. ولكن الشركة تحصل على عائدات ممارسة 70،000 (7 ممارسة السعر لكل خيار) وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 (13 كسب × 40 معدل الضريبة 5.20 لكل خيار). وهذا هو ضخم 12.20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، لكل خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000. لإكمال المحاكاة، نفترض أن كل من المال الاضافي يستخدم لإعادة شراء الأسهم. في السعر الحالي من 20 للسهم الواحد، والشركة تشتري العودة 6،100 سهم. باختصار، تحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية (10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء). هنا هو الصيغة الفعلية، حيث (M) سعر السوق الحالي، (E) سعر ممارسة، (T) معدل الضريبة و (N) عدد الخيارات التي تمارس: إبس برو الرسمي يلتقط الخيارات الجديدة الممنوحة خلال السنة لقد راجعنا كيف المخفف إبس يلتقط تأثير الخيارات المعلقة أو القديمة في المال الممنوحة في السنوات السابقة. ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لها قيمة جوهرية صفر (أي، على افتراض أن سعر ممارسة يساوي سعر السهم)، ولكنها مكلفة مع ذلك لأن لديهم قيمة الوقت. الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير تكلفة إنشاء مصروف غير نقدي يقلل من صافي الدخل المبلغ عنه. في حين أن طريقة الخزينة الأسهم يزيد من قاسم نسبة إبس بإضافة الأسهم، والتكاليف الشكلية يقلل البسط من إبس. (يمكنك أن ترى كيف لا يكلف حساب مضاعفة كما اقترح البعض: إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين بروفا التكليف يتضمن المنح الجديدة). نحن مراجعة النموذجين الرائدة، بلاك سكولز وذوات الحدين، في القسطين المقبلين من هذا ولكن تأثيرها يكون عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة للتكلفة التي تتراوح بين 20 و 50 من سعر السهم. وفي حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب صرف النفقات مفصلة للغاية، فإن العنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنح. وهذا يعني أن الشركة ترغب في مطالبة الشركات بتقدير القيمة العادلة للخيارات في وقت المنحة وتسجيل) االعتراف (بتلك المصروفات في بيان الدخل. فكر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية التي نظرنا إليها أعلاه: (1) تعتمد ربحية السهم المخففة على تقسيم صافي الدخل المعدل إلى 290،000 إلى قاعدة أسهم مخففة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، في ظل شكل مبدئي، يمكن أن تكون قاعدة الأسهم المخففة مختلفة. انظر المذكرة التقنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أنه لا يزال لدينا أسهم عادية وأسهم مخففة، حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا. ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 000 5 خيار في السنة الحالية. لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من 20 سعر السهم، أو 8 لكل خيار. وبالتالي فإن مجموع النفقات هو 40،000. ثالثا، منذ خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة. هذا هو المحاسبة مطابقة مبدأ في العمل: الفكرة هي أن موظفنا سوف تقدم الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر خلال تلك الفترة. (على الرغم من أننا لم نوضح ذلك، يسمح للشركات بتخفيض النفقات تحسبا لخسائر المصاريف بسبب إنهاء خدمة الموظفين، فعلى سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سوف يتم مصادرتها وتخفيض النفقات وفقا لذلك) حساب منحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من 40،000 النفقات. وبالتالي فإن صافي الدخل المعدل لدينا هو 290،000. نقسم هذا إلى أسهم مشتركة وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الشكلية. يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا أن تتطلب الاعتراف (في صلب بيان الدخل) للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2004. مذكرة فنية النهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة: استخدمنا نفس قاعدة األسهم المخففة لكل من حسابات ربحية السهم المخففة) إبس المخففة والمخفض المخفف للسهم (. من الناحية الفنية، يتم تخفيض قاعدة األسهم بشكل إجباري بموجب البند) إيف (من التقرير المالي المذكور أعاله، وذلك من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة) أي، باإلضافة إلى عوائد التمارين، فوائد ضريبية). ولذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل 10،000 فقط من 40،000 حساب الخيار، فإن 30،000 آخرين افتراضيا يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية (30،000 20). هذا - في السنة الأولى - ينتج إجمالي عدد الأسهم المخففة من 105،400 و إبس المخفف من 2،75. ولكن في السنة الرابعة، كل شيء آخر يساوي، 2.79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد انتهى بالفعل صرف 40،000. تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف إبس حيث نحن خيارات التكليف في البسط خاتمة خيارات التكثيف هو مجرد محاولة أفضل جهد لتقدير تكاليف الخيارات. المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد لا شيء. ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة. النظر في شركتنا أعلاه. ماذا لو كان المخزون حمامة إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات النفقات الخاصة بنا من شأنه أن يكون مبالغا فيه بشكل كبير في حين أن إبس لدينا سيكون أقل من اللازم. على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغة لأن نفقاتنا سوف تتحول إلى أقل من الواقع.